【汉鼎解读】中资企业出海之俄罗斯的法律体系

　　中资企业在俄罗斯的投资和业务拓展不仅面临新的市场机遇，也需要全方面了解并适应俄罗斯的法律环境。本文将从贸易法规、外国投资法规、企业税收、特殊经济区域政策、劳动就业法规，以及外国企业获得土地/林地的法律规定等多个角度，希冀为中国企业在俄投资提供帮助。

　　俄罗斯主管贸易的政府部门是经济发展部、工业和贸易部、农业部、联邦海关署等。经济发展部、工业和贸易部、农业部的主要职责是制定对外贸易政策和管理对外贸易，签发进出口许可证，管理进出口外汇业务，制定出口检验制度，审批有关对外贸易的协定或公约等。联邦海关署执行俄罗斯政府的对外贸易管理政策，办理关税业务和报关业务等。

　　俄罗斯的贸易政策近年来逐渐开放，但依旧重视对国内市场的保护，相关法规包括：

　　（1）进出口许可与管制：俄罗斯的部分产品进出口需要许可证，例如对化学杀虫剂、工业废料和密码破译设备等特殊商品、武器弹药、核材料、放射性原料、贵金属、宝石、麻醉剂、镇定剂、军民两用材料和技术、危险废料、野生动物、若干野生草药、药品，以及可用来制造武器装备的个别原材料和设备等需要按俄罗斯总统和政府规定的特殊程序进口的商品、技术和科技信息等货物的进口实行许可证管理。中资企业要严格遵守海关总署（FCS）的管控规定，确保进出口符合许可条件。

　　（2）关税政策：俄罗斯的进口关税率依据商品种类和用途不同而有所差异，一般在0%-20%之间，部分商品还有增值税（VAT）和消费税。此外，俄罗斯对特定产品，如高科技产品，可能提供减免关税的政策支持。

　　（3）进出口商品检验检疫：俄罗斯准许进口的检疫货物,需出具由俄罗斯联邦农业食品国家植物检疫机关签发的进口检疫许可证。在许可证中要注明入境的口岸、检疫物的进口和使用条件。每批应检疫物均应随附输出国植物检疫和植物保护机关出具的植物检疫证书。植物卫生证书应附在该批货物的运单中。未设立相应机关的国家除外,但要求检疫物的卫生状况符合进口检疫许可证中的规定。

　　（4）海关程序与文件要求：企业在俄进行贸易需要提交符合俄罗斯海关要求的文件，包括商业发票、货物清单、原产地证明等。企业要准备全面的文件以应对俄罗斯复杂的海关流程，包括产品标识和认证、电子标签制度等。

　　俄罗斯主管国内和外国投资的政府部门有经济发展部、工业和贸易部、国家资产委员会、司法部国家注册局、反垄断署、联邦政府外国投资咨询委员会、中央银行、财政部、联邦金融实物资产管理署、联邦政府外国投资者监管委员会等。

　　①禁止类行业。禁止外资投资赌博业、人寿保险业；禁止外资银行设立分行；禁止外国保险公司从事危险工业设施保险、强力部门财产险和人身险。俄罗斯未向外资开放铁路客运和货物运输市场,不允许外商在这些领域设立合资企业并提供装卸、集装箱堆场、船舶代理、结关等服务,不允许外商从事铁路运输设备的维修保养服务；未向外资开放油气管道和电网建设运营领域和公路运营领域。

　　②限制类行业。俄罗斯《战略领域外商投资法》限制外资进入战略性行业,经营活动限制范围主要有50种,包括：核原料生产、核反应堆项目的建设运营,核装置、辐射源、核材料、放射性物质、核废料的处置、运输、存放、埋藏；武器、军事装备和弹药的研发、生产、销售、修理和销毁等等。

　　另外,俄罗斯法律规定,俄罗斯中央银行有权对外资信贷机构在业务和最低注册资本方面提出补充要求；外国投资者不能参加航空业股东大会与董事会的管理工作。

　　③鼓励类行业。俄罗斯政府鼓励外商直接投资的领域大多是传统产业,如石油、天然气、煤炭、木材加工、建材、建筑、交通和通信设施、食品加工、纺织、汽车制造等行业。

　　根据俄罗斯《外国投资法》，在俄罗斯境内的外国投资的人能是国外公司、企业、自然人，以及外国政府机构和国际组织。外资在俄罗斯可创办独资企业、合资企业、分公司或外国公司驻俄代表处。独资企业或合资企业是有外国投资的法人机构，分为有限责任公司、封闭式股份公司、开放式股份公司，其中外国资本不少于10%，创立人可以是外国自然人或法人。

　　俄罗斯对外国投资的法律体系较为开放，但部分领域（如能源、航空等）依然设有限制。主要规定包括：

　　①《外国投资法》：俄罗斯《外国投资法》保护外国投资者的合法权益，保障其在俄享有与本地企业同等的待遇，同时在部分领域给予特殊优惠，例如技术创新和高科技企业。

　　②外资准入的限制性领域：部分行业对外国资本有限制性准入措施，例如天然气、矿业、电力等关键行业。中国企业进入这一些行业时需要获得政府的特别批准。

　　③国家安全审查：对涉及国家安全的投资项目（例如军事相关领域），俄罗斯设立了严格的审查程序。中资企业若涉足敏感领域，应提前了解相关审批流程。

　　俄罗斯税法由《俄罗斯联邦税法典》及据其颁布的其他法规组成。根据《俄罗斯联邦税法典》，俄罗斯税收按联邦、联邦主体和地方三个层级征收。

　　（1）所得税：俄罗斯企业所得税的标准税率为20%，包括联邦税和地方税两部分。对高科技企业或特殊经济区域内的企业，俄罗斯提供减免税率或优惠关税的支持。个人所得税纳税人分为居民个人和非居民个人两类。非居民个人适用30%的税率，实行代扣代缴制度。但以专家身份在俄受雇的外籍员工的受雇所得收入适用与居民个人同等的13%税率（超出500万卢布的部分为15%）。

　　（2）增值税（VAT）：2019年起，增值税税率定为0%、10%和20%三档，其中0%税率一般适用于通过海关出口货物和在俄境外提供相关服务、国际运输服务等；10%税率适用于基础食品、儿童用货物、药品等；除上述货物外的其余货物或劳务都适用20%的普通税率。增值税的计税方法与中国税法基本一致，也是凭发票抵扣进项税额，应纳税额为销项税额减去进项税额。增值税优惠政策种类非常之多，如货币兑换交易、市政住宅无偿转让交易、军需品销售、医药品生产和销售、进口人道主义援助物资等可免征。

　　（3）其他税种：消费税、矿产资源开采税、水资源使用税、交通运输税、土地税等等。

　　俄罗斯在远东地区和部分经济发展区域设立了特殊经济区域，提供多项优惠政策以吸引外资：

　　（1）税收优惠：在特定区域投资的外资企业可享受包括所得税、财产税和土地税的减免。例如，远东联邦区和加里宁格勒的特殊经济区针对新设公司可以提供5年内的免税待遇。

　　（2）简化审批程序：这些区域通常有简化的注册和审批程序，公司能够更快地完成设立和开始运营。

　　（3）投资补贴：部分特殊经济区会为基础设施建设、生产设备等项目提供财政补贴，减少企业初期投入的财务压力。

　　俄罗斯劳动法对雇员权利的保护相当完善，中资企业在俄设立分支机构时应遵守以下就业规定：

　　雇用员工的依据是劳动合同。劳动合同分为定期合同与不定期合同。未规定期限的合同视为不定期合同。试用期一般不超过3个月。对企业负责人、总会计师及其副手、组织分支机构和代表处负责人等的试用期一般不超过6个月。劳动合同到期时,如果任何一方均未提出解除合同,则合同自动延长。

　　经双方同意,任何一个时间里都可以解除劳动合同。对定期劳动合同,在合同到期之前3天书面通知员工，即可解除劳动合同。员工提出解除劳动合同，应提前2个星期书面通知雇主。辞职申请生效前,员工有权撤回申请。在辞职申请生效后,员工有权按照申请终止工作。

　　《俄罗斯联邦劳动法》规定员工的劳动报酬受国家保护,国家规定员工最低工资标准。最低工资标准中不包括补助、补贴、奖金和其他奖励。2023年1月1日起,俄罗斯最低工资标准提高至16242卢布/月。

　　每天工作8小时，一周不超过40小时。每周5天工作制，加班加点应有额外工作报酬。

　　员工连续工作第一年满6个月后有权享有28个自然日的带薪休假。对于特定行业（如安全工作岗位），俄罗斯还要求进行定期安全培训。

　　外籍公民获得工作许可和工作签证主要有两种程序:针对常规取员的程序（签发的工作许可和工作签证均以1年为期）和针对高级专家的程序（工作许可和签证以3年为期）。常规职员采用配额管理办法，用人单位须为外籍员工申请配额。高级专家不受配额限制，并可获得3年多次工作签证，但受雇高级专家年薪应不低于200万卢布。

　　俄罗斯土地法允许外国企业在俄获得土地使用权，但土地购买和使用存在部分限制：

　　根据俄罗斯《外国投资法》,外国投资者应按照俄罗斯联邦和俄罗斯联邦主体的法律享有获得土地、其他自然资源、建筑物、设施和其他不动产的权利。如俄罗斯联邦法律未作其他规定，有外国投资的商业组织可以在招标(拍卖、竞买)中获得租赁土地的权利。

　　俄罗斯法律规定，除特殊情况外，外资均享受国民待遇。根据俄罗斯《土地法》,边境地区及特定地区不允许外国人和外资企业获得土地所有权，禁止外国公民和公司、以及外资股份超过50%的俄罗斯企业具有俄罗斯农业用地。而根据俄罗斯现行相关法律和法规，外国人和外资企业在俄注册为法人后，通过竞拍方式可获得土地所有权和使用权。租赁农用土地的上限不能超过49年。

　　中资企业在俄罗斯的法律环境下面临机遇与挑战，理解并遵守俄罗斯的各项法律制度对公司顺利经营至关重要。通过全方面了解贸易、投资、税收、劳动、土地等方面的法律规定，中国公司能够更加稳健地在俄展开业务，实现长期发展。